Công ty của bà Hoàng Thanh Thủy hoạt động trong lĩnh vực logistics. Công ty phát sinh các khoản chi phí tại nước ngoài theo điều kiện EXW (Ex Works – Giao tại xưởng) bao gồm: phí vận chuyển nội địa nước ngoài, phí nâng hạ, phí làm hàng tại kho người bán,…
Các chi phí nêu trên do đối tác nước ngoài cung cấp dịch vụ và công ty bà Thủy thanh toán. Sau đó, công ty thực hiện thu lại các khoản chi phí này từ khách hàng tại Việt Nam (có thể cộng gộp hoặc tách riêng trên hóa đơn).
Bà Thủy hỏi, các khoản chi phí EXW phát sinh tại nước ngoài nhưng thu lại từ khách hàng trong nước có thuộc đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng tại Việt Nam hay không? Trường hợp thuộc đối tượng chịu thuế, mức thuế suất áp dụng là 0%, 8%, hay 10%? Điều kiện để áp dụng thuế suất (nếu có) theo quy định hiện hành là gì?
Về vấn đề này, Bộ Tài chính có ý kiến như sau:
Tại khoản 3 Điều 9 Luật Thuế giá trị gia tăng số 48/2024/QH15 quy định:
“3. Mức thuế suất 10% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ không quy định tại khoản 1 và khoản 2 Điều này, bao gồm cả dịch vụ được các nhà cung cấp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam cung cấp cho tổ chức, cá nhân tại Việt Nam qua kênh thương mại điện tử và các nền tảng số”.
Tại Điều 13 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP ngày 01/7/2025 của Chính phủ quy định:
“Điều 13. Giá tính thuế đối với dịch vụ do tổ chức nước ngoài, cá nhân ở nước ngoài cung cấp
Đối với dịch vụ do tổ chức nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, cá nhân ở nước ngoài là đối tượng không cư trú tại Việt Nam (sau đây gọi chung là Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài) có doanh thu phát sinh tại Việt Nam chưa thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ, không bao gồm các nhà cung cấp nước ngoài quy định tại khoản 4 Điều 4 của Luật Thuế giá trị gia tăng thì giá tính thuế giá trị gia tăng là toàn bộ doanh thu do cung cấp dịch vụ, dịch vụ gắn với hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng mà Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài nhận được, chưa trừ các khoản thuế phải nộp, kể cả các khoản chi phí do Bên Việt Nam trả thay Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài (nếu có). Bộ Tài chính quy định chi tiết Điều này”.
Căn cứ quy định nêu trên, pháp luật về thuế giá trị gia tăng đã có quy định rõ. Đề nghị bà nghiên cứu các quy định nêu trên để thực hiện theo đúng quy định.
Nguồn: chinhphu.vn
